高级审计师考试《高级审计实务》试题：案例题(五十二)

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高级审计师考试《高级审计实务》试题：案例题(五十二)

案例分析试题及参考答案

案例五十二

一、资料按照年度审计项目计划的安排，2019年1月，某省审计厅派出审计组对省属国有企业虹达电器公司2018年度的财务收支情况进行审计。虹达电器公司主要生产和销售电视机。审计机关五年来没有对其进行过审计。1.虹达电器公司经营规模较大，是本省的纳税大户，因此，税务部门一直对其监管很严，平均每年检查一次。媒体有关虹达电器公司的正面报道也很多。由于时间紧，为提高效率，经过研究，审计厅派出12人组成审计组，同时做出三项决定：（1）由审计人员张金担任审计组组长，因为他是半年前从虹达电器公司调入审计厅的，曾是虹达电器公司财务负责人，熟悉虹达电器公司的情况。（2）鉴于虹达电器公司受税务监管较多，声誉很好，而且时间紧，因而此次审计不执行调查了解程序，直接编制审计实施方案。（3）审计组做了分工，除审计组组长张金负责全面审计和检查督导外，王利、李丽、钱帆、许勇分别负责审计资产、负债、所有者权益、收入和成本核算。2.在现场审计阶段，负责资产审计的审计人员王利对虹达电器公司与存货相关的内部控制进行了测试，发现以下情况：（1）生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机在商场寄销。每月月初，办事处将上月的收、发、存数量汇总后报虹达电器公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；虹达电器公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。（2）鉴于每年年末均为电视机销售旺季，为保证各地办事处和境外销售分公司货源，公司本部仓库在年末不保留产成品。（3）虹达电器公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录。（4）虹达电器公司发出电视机时未全部按顺序记录。（5）虹达电器公司生产电视机所需的零星K材料由某公司代管，但虹达电器公司未对K材料的变动进行会计记录。（6）虹达电器公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但不在财务部门的会计账上反映。（7）虹达电器公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象。（8）虹达电器公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代某公司保管的U 材料。3.根据上述情况，审计人员王利决定提请虹达电器公司对存货进行一次盘点。虹达电器公司接受了审计人员王利的建议，并制订了存货盘点计划，其主要内容如下：（1）公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组负责盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各地办事处和境外销售分公司负责，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库。（2）限于人力，在商场寄销的电视机以各地办事处的账面记录为准，不进行盘点。（3）由于年底、年初是销售旺季，生产42英寸液晶电视的生产线不停产，仓库除发出42英寸液晶电视之外，不再对外发出其他存货，未制定盘点期间42英寸液晶电视相关存货出入库的控制措施。（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。（5）由于某公司寄存的U材料与公司自身的U材料并无区别，故未单独摆放。U 材料的库存数以盘点数扣除某公司寄存U材料的账面数确定；由某公司代管的K材料不安排盘点，库存数直接根据该公司的记录确定。（6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库的账面记录为准。

二、要求（一）请指出审计厅做出的三项决定中存在的不妥之处，并说明理由。（二）请根据审计人员对存货内部控制进行测试时发现的相关情况，逐一分析是否存在问题和缺陷，并说明理由。（三）请说明虹达电器公司存货盘点计划中存在的不妥之处，并说明理由。

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